Mô tả

LỜI NÓI ĐẦU

Trong xu thế hội nhập hiện nay các công ty kiểm toán đã và đang đứng trước những cơ hội cũng như thách thức lớn. Cơ hội học hỏi nâng cao trình độ, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán đồng thời là những thách thức về khả năng cạnh tranh gay gắt để đứng vững trên thị trường kiểm toán. Trước những yêu cầu bức thiết đó việc nâng cao chất lượng và hiệu quả kiểm toán là hết sức cần thiết giúp các công ty kiểm toán đứng vững trên thị trường và hơn nữa là đưa ngành kiểm toán Việt Nam theo kịp với trình độ hoạt động kiểm toán của khu vực và thế giới.

Kỹ thuật phân tích là một trong những kỹ thuật kiểm toán có nhiều ưu điểm, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của một cuộc kiểm toán. Phân tích là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao vì ít tốn kém thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên không sa nhiều vào các nghiệp vụ cụ thể. Thủ tục phân tích được áp dụng trong cả ba giai đoạn của quy trình kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng để có thể đi đến một kết luận về sự hợp lý hay bất thường của số liệu.

Tuy nhiên việc áp dụng thủ tục này tại các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung cũng như tại công ty kiểm toán AAC nói riêng vẫn còn hạn chế.

Nhận thức được tầm quan trọng của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính, trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán và kế toán AAC em đã chọn đề tài “Tìm hiểu thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC” để đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu.

Cấu trúc đề tài gồm có 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC

Phần II: Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và kế toán AAC

Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và kế toán AAC

Do kiến thức và kinh nghiệm còn nhiều hạn chế, đề tài của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vì vậy em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các Thầy Cô, các Anh Chị và các Bạn.

Em xin chân thành cảm ơn Giảng viên T.S Đường Nguyễn Hưng, Ban lãnh đạo và các Anh Chị kiểm toán viên trong công ty AAC đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.

PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC

1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH
2. Khái niệm, mục đích, vai trò của thủ tục phân tích:
   • Khái niệm thủ tục phân tích

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 – Qui trình phân tích : “ Thủ tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm những xu hướng, biến động và tìm ra những mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến”.

Thủ tục phân tích có thể hiểu một cách cụ thể hơn là quá trình so sánh, đối chiếu và đánh giá mối quan hệ giữa các thông tin tài chính với nhau hoặc mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính dựa trên sự

hợp lý giữa chúng. Việc so sánh, đối chiếu và đánh giá này nhằm phát hiện các mối quan hệ và các biến động bất thường, từ đó tìm hiểu và giải thích nguyên nhân của các biến động này.

• Mục đích của thủ tục phân tích

Quy trình phân tích được sử dụng cho các mục đích sau:

• Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác.
• Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
• Quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộ báo cáo tài chính trong khâu soát xét cuối cùng của cuộc kiểm toán.
  • Vai trò của thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thủ tục phân tích là một thủ tục kiểm toán có hiệu quả cao vì ít tốn kém thời gian, chi phí thấp nhưng có thể cung cấp bằng chứng về sự đồng bộ, hợp lý chung của số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên không sa nhiều vào các nghiệp vụ cụ thể. Do đó, thủ tục phân tích được áp dụng trong cả 3 giai đoạn của quy trình kiểm toán và đóng một vai trò rất quan trọng trong một cuộc kiểm toán BCTC:

– Thủ tục phân tích giúp cho KTV có cái nhìn tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh trong kì của khách hàng thông qua việc đánh giá sơ bộ Báo cáo tài chính.

– Thủ tục phân tích giúp KTV nhận diện được những chênh lệch bất thường, nhằm xác định những khu vực và khoản mục có độ rủi ro cao. Dựa vào đó, kiểm toán viên xác định được nội dung, phạm vi cũng như thời gian của các thủ tục kiểm toán khác, giúp cho kiểm toán viên quyết định nên thu hẹp hay mở rộng các thủ tục kiểm tra chi tiết.

– Thủ tục phân tích giúp KTV đánh giá được khả năng hoạt động liên tục của khách hàng. Thông qua dữ liệu từ kết quả của việc áp dụng các thủ tục phân tích, kiểm toán viên có thể thấy được khả năng tài chính của doanh nghiệp và các dấu hiệu về khả năng tài chính của doanh nghiệp.

–   Thủ tục phân tích là phương pháp cần thực hiện để hạn chế rủi ro kiểm toán và giảm bớt khối lượng công việc thực hiện đặc biệt trong điều kiện hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp tốt việc thực hiện thủ tục phân tích có thể giúp KTV